税前扣除标准

一、工资薪金及相关费用

基本扣除标准

合理工资薪金支出可全额扣除。

特殊情形

- 安置残疾人员：在据实扣除的基础上，可按支付工资的100%加计扣除。

二、扣除限额标准

职工福利费

不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分需纳税调增。

工会经费

不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，未建工会企业可用筹备金收据扣除。

职工教育经费

- 一般企业：不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除；

- 集成电路/软件企业：可按实际发生额扣除，不受8%限制。

补充养老保险和医疗保险

各项保险费不得超过职工工资总额5%的标准，超过部分不予扣除。

三、其他专项扣除

业务招待费

按发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低原则扣除。

广告费和业务宣传费

- 一般企业：不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转扣除；

- 特定行业（如化妆品、医药制造）：广告费限额为30%，超过部分可结转。

保险费（补充商业险）

雇主责任险、公众责任险等按实际缴纳金额扣除。

四、其他注意事项

合理性要求：

工资薪金需符合行业水平、薪酬制度、代扣个税、实际发放等五要件；

专项费用：如党组织工作经费（不超过工资薪金1%）、环保专项资金等，按实际发生额扣除。

以上标准综合了企业所得税法及其实施条例的规定，企业需结合自身业务类型和实际情况进行申报。若需进一步确认具体操作，建议咨询专业税务机关或会计师。