所得税分录是企业在计算和支付所得税时进行账务处理的核心记录，涉及多个环节和科目。以下是综合整理后的主要分录类型及示例：
一、日常会计分录
计提所得税费用 根据税前利润计算应纳税所得额，再乘以税率：
$$借：所得税费用 \quad 贷：应交税费——应交企业所得税$$
*示例*：预计利润100,000元，税率25%，预缴税款25,000元：
$$借：所得税费用 \ 25,000 \quad 贷：应交税费——应交企业所得税 \ 25,000$$
预缴所得税
按月或按季预缴税款时：
$$借：应交税费——应交企业所得税 \quad 贷：银行存款 \quad
二、年度汇算清缴分录
补缴税款
若实际应纳税额大于已预缴金额：
$$借：所得税费用 \quad 贷：应交税费——应交企业所得税 \quad $$
实际支付时：
$$借：应交税费——应交企业所得税 \quad 贷：银行存款 \quad $$
申请退税
若多缴税款：
$$借：应交税费——应交所得税 \quad 贷：所得税费用 \quad $$
收到退税款时：
$$借：银行存款 \quad 贷：应交税费——应交所得税 \quad $$
三、特殊调整分录
递延所得税处理
确认递延所得税资产：
$$借：递延所得税资产 \quad 贷：所得税费用——递延所得税费用 \quad $$
确认递延所得税负债：
$$借：所得税费用——递延所得税费用 \quad 贷：递延所得税负债 \quad $$
前期差错更正
若汇算清缴发现前期多计或少计：
$$借：以前年度损益调整 \quad 贷：应交税费——应交企业所得税 \quad $$
收到退税款时：
$$借：银行存款 \quad 贷：其他应收款——多预缴所得税 \quad $$
四、注意事项
税率变动处理： 税率调整需重新计算应纳税额，并调整相关分录。 费用扣除项目
报表影响：所得税费用影响净利润和所有者权益，需定期复核。
通过规范分录处理，企业可确保税务合规性，并为财务报表提供准确信息。