计提所得税分录是会计核算中反映企业应纳税义务的重要步骤，具体分为以下内容：
一、计提所得税费用
按月或按季计提 企业通常按月或按季计算应缴纳的所得税金额，并进行会计分录：
$$
\text{借：所得税费用} \\
\text{贷：应交税费——应交企业所得税}
$$
例如，某企业某季度应纳所得税为5万元，则分录为：
$$
\text{借：所得税费用 50,000元} \\
\text{贷：应交税费——应交企业所得税 50,000元}
$$
递延所得税的计提
若存在暂时性差异，需计算递延所得税资产或负债：
- 递延所得税资产： 未来可抵税的资产或负债 - 递延所得税负债
计算公式为：
$$
\text{递延所得税} = \text{暂时性差异} \times \text{适用税率}
$$
例如，某项资产账面价值100万元，计税基础80万元，产生20万元应纳税暂时性差异，税率25%时，递延所得税负债为5万元：
$$
\text{借：所得税费用 50,000元} \\
\text{贷：递延所得税负债 50,000元}
$$
二、缴纳所得税
实际缴纳所得税时，需进行如下分录：
$$
\text{借：应交税费——应交企业所得税} \\
\text{贷：银行存款/库存现金}
$$
例如，缴纳5万元所得税：
$$
\text{借：应交税费——应交企业所得税 50,000元} \\
\text{贷：银行存款 50,000元}
$$
三、汇算清缴调整
补缴税款
若全年应交所得税大于已预缴税额，需调整未分配利润：
$$
\text{借：以前年度损益调整} \\
\text{贷：应交税费——应交企业所得税}
$$
例如，补缴3万元：
$$
\text{借：以前年度损益调整 30,000元} \\
\text{贷：应交税费——应交企业所得税 30,000元}
$$
多缴税款退还
若全年应交所得税小于已预缴税额，需退还多缴部分：
$$
\text{借：应交税费——应交企业所得税} \\
\text{贷：以前年度损益调整}
$$
例如，退还2万元：
$$
\text{借：应交税费——应交企业所得税 20,000元} \\
\text{贷：以前年度损益调整 20,000元}
$$
四、注意事项
所得税费用包含当期所得税和递延所得税，需区分核算时点（计提/缴纳）和实际支付时点
递延所得税的确认需遵循会计准则中关于暂时性差异的规定
汇算清缴通常在次年5月31日前完成，需调整期初未分配利润
通过以上步骤，企业可准确反映税务负担，并确保财务报表的合规性。