年度所得税汇算清缴的会计分录主要涉及以下步骤和分录类型，综合多个权威来源整理如下：
一、汇算清缴前的准备
预缴税款调整
按季度预缴所得税时，会计分录为：
$$借：所得税费用 \quad (预缴金额)$$
$$贷：应交税费—应交企业所得税 \quad (预缴金额)$$
*示例*：预计利润100,000元，税率25%，则预缴25,000元。
年度利润核算
年终根据实际利润计算应纳税所得额，公式为：
$$应纳税所得额 = 年度利润 - 免税收入 - 各项扣除$$
*需注意*：会计利润与税法利润可能因折旧、费用扣除标准差异产生调整。
二、汇算清缴中的调整与分录
补缴税款
若应纳税额大于已预缴金额，需补缴：
$$借：应交税费—应交企业所得税 \quad (补缴金额)$$
$$贷：银行存款 \quad (补缴金额)$$
*示例*：全年应缴90,000元，已预缴80,000元，补缴10,000元。
多退税款处理
若应纳税额小于已预缴金额，可申请退税：
$$借：银行存款 \quad (退税款金额)$$
$$贷：应交税费—应交企业所得税 \quad (退税款金额)$$
*需调整期初留存收益*：
$$借：应交税费—应交企业所得税 \quad (退税款金额)$$
$$贷：以前年度损益调整 \quad (退税款金额)$$
$$借：以前年度损益调整 \quad (退税款金额)$$
$$贷：利润分配—未分配利润 \quad (退税款金额)$$。
三、汇算清缴后的调整
调整未分配利润
补缴税款时需追溯调整未分配利润：
$$借：利润分配—未分配利润 \quad (调整金额)$$
$$贷：以前年度损益调整 \quad (调整金额)$$
*示例*：补缴10,000元税款，需冲减未分配利润10,000元。
调整盈余公积
若涉及净利润变动，需调整盈余公积：
$$借：利润分配—未分配利润 \quad (调整金额)$$
$$贷：盈余公积 \quad (调整金额)$$
*示例*：补缴税款导致净利润减少，需按比例减少盈余公积。
四、注意事项
时间节点
企业需在次年5月31日前完成汇算清缴，特殊情况下需在终止经营后60日内办理。
差异处理
若预缴金额与应缴金额相等，无需调整；若存在差异，必须通过“以前年度损益调整”科目核算。
税务风险控制
汇算清缴涉及大量数据核算，建议结合税收政策与会计准则，确保分录准确性，避免税务风险。
以上分录需根据企业具体业务调整，建议结合财务报表与税法规定综合处理。